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邱慈不雅 上海交通大学上海高等金融学院可捏续金融学科发展名堂主任02世界杯

文 | 网易财经ESG

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碳排放信息是ESG暴露中迫切的一环。在“碳中庸”的配景下，生态环境部、中国东谈主民银行等政府部门运转要求企业和金融机构进行碳核算、暴露碳排放数据，同期，国内也有越来越多的企业运转践行。

但是，由于起步较晚，国内企业 “碳暴露”的举座比例和质料均处于较低水平。依据第三方统计数据，A股上市公司对领域一碳排放的暴露比例是5.3%，领域二是5.3%，领域三仅有0.6%，比较之下，外洋企业领域一碳排放的暴露比例是71%，领域二是55%，领域三是20%。

在我国“3060”双碳指标下，中国企业在碳排放暴露方面存在哪些误区？须作念临哪些篡改？翌日办法若何？对此，讲明给出了真切见地。

国内碳排放暴露的难点

依据世界可捏续发展工商理事会（WBCSD）和世界资源磋商所（WRI）发布的《温室气体议定书》系列尺度，企业碳排放有三个领域。领域一隐蔽来自坐褥筹办的径直碳排放，领域二隐蔽来自外购电力的障碍碳排放。这两个领域的碳排放与企业的坐褥筹办行动联系，故常被称为筹办碳排放。领域三隐蔽外购商品和做事、成本商品、燃料和动力相关行动、（上游）运载和配送、坐褥的废物、商务出差、职工通勤、（上游）租借钞票、（下流）运载和配送、产物加工 、产物使用、产物报废处理、（下流）租借钞票、特准筹办、投资等十五个名堂的碳排放。由于这些王人是购成企业价值链的高下流名堂，因此领域三碳排放又称价值链碳排放。

从暴露数据看，与外洋企业比较，国内企业不仅领域一和领域二的暴露率数据偏低，且暴露领域三的企业更是寥如晨星。

邱慈不雅指出，形成这么的场地，背后有诸多原因。

率先是碳核算尺度的问题。国内此前虽已开荒了领域一及领域二的碳核算尺度，但由发改委尺度、各行业及各所在尺度等，并不调和。国内此前更未对领域三碳排放界定明确尺度，存眷企业价值链相关的领域三碳排放，更是近两、三年的事。

举例，以金融机构领域三碳排放的核算尺度来看，国内和外洋之间存在下降差。2021年中国东谈主民银行公布了《金融机构碳核算工夫指南（试行）》，运转在绿色金融改造查察区试行，匡助金融机构核算其投融资业务相关的领域三碳排放。但东谈主行这套尺度只将钞票分红名堂融资和非名堂融资，分类未免过于浅显。对照之下，外洋上已出现一套尽头完竣的尺度：碳核算金融伙伴关系尺度（PCAF）。这套尺度基于完竣的暴露原则而拟定，其中引入归因因子想法，且依据钞票类型及资金用途来界说钞票分类。同期，该尺度也对数据质料分类，分红高下不同的五个品级，赐与不同的评分。

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其次是碳排放数据的取得问题。领域三的碳排放数据需要企业高下流公司提供，但这触及高下流公司的意愿，当不提供会带来订单被取消风险时，它们在压力下就会提供，不然未必。背后事理与汇集碳数据的成本以及提供碳数据可能激发的风险联系。因此，企业是否能要高下流公司拿出碳数据，情况有如比拳头大小，当企业是强势买方时，比较能拿到供应商的数据。举例苹果，它汇集数据就比较顺畅，因为拳头大，但小企业就很难作念到。

第三是领域三碳排放是否被要求强制性暴露。当今国内对此尚未作念出要求，而世界上真肃肃由法律法则作念出强制性要求的国度并未几。联系于此，天然现象相关财务信息暴露使命组（TCFD）强制性要求暴露领域三碳排放，但它对不依该框架暴露的企业并没灵验力。

说到暴露碳排放数据，暴露成本是其中一个必须念念考的问题。对企业而言，要它暴露，它一定会探求暴露带来的成本和效益孰大孰小，要是效益大于成本，它天然发放暴露。事实上，碳核算和碳暴露的背后触及高额的暴露成本，对于国内无数企业王人非易事。暴露触及的成本除了经济成本、东谈主力成本、时期成本外，还有风险成本。这暗示，当企业把自身碳排放数字委果地放在阳光下，甚而作念出碳减排的答允时，日后它反倒可能会因为没法履行答允而沦为别东谈主瑕玷的对象，这无疑是把我方显现于风险下。

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中国工商银行身为现象相关财务信息暴露使命组（TCFD）的理事，它有激动TCFD的义务，自己的暴露意愿天然也很高。但这是从意愿方面看，汇集数据毕竟相配费时费劲，触及腾贵的暴露成本，那时期和功夫王人不到位，碳排放数据就不会完竣。因此，工行2021年TCFD讲述中的碳排放数据就难以完竣，只暴露了领域一及领域二碳排放，况且只隐蔽了总行在京机构和北京分行的碳排放。至于领域三碳排放和其他分行的碳排放，工行尚未及隐蔽。这个例子标明，工行有暴露意愿，有形象探求，但也有践诺条目的公法，其中最显然的公法是数据汇集问题。

再以外洋大型金融机构的情形来看，更不难发现碳排放数据的汇集成本。举例，花旗银行的分行遍布大众五、六十个国度，它从2000年后运转进行碳核算、碳暴露，前后也花了十年时期才达到比较完竣的水平。因此，国内应该了解碳暴露并非一蹴可几，将外洋案例引以为鉴。

邱慈不雅以为，企业不会单纯为了安妥规则、当一个“勤学生”而暴露，它会基于多方面的探求，从成本与效益的角度念念考，找到一个均衡点。对于企业而言，碳暴露的效益是多方面的，包括融资渠谈的增多、资金成本的缩小、社会形象的耕种等，但碳暴露的成本亦然多方面的，上头讲的时期成本、经济成本、东谈主力成本、法律诉讼成本等王人是。因此，企业时时会从中寻找一个均衡点。

阿里暴露的战略性偏重

国内暴露领域三碳排放数据的企业并未几，即即是已暴露的个别企业，也可能会基于战略性事理而在暴露上有所偏重。

联系于此，阿里巴巴是一个真谛真谛的案例。畴昔阿里也出过ESG讲述，但内容平平。客岁阿里显著花了好多功夫，出了一册尽头完竣的讲述书，其中也暴露了领域三碳排放数据，但未免有战略性偏重。

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笔据尺度界定，企业领域三碳排放包括15个名堂，上头已论偏执相关笃信。但回绝否定，对于身为电商平台的企业，其平台商家高达数百万家，暴露相关价值链的碳排放会有一定的难度。亚马逊靠近这个问题，阿里也相似靠近这个问题。因此，在领域三的15个名堂里，阿里只暴露了8个。因为暴露名堂并不完竣，阿里的碳排放总量天然不完竣，当今的数字可能仅仅信得过数字的一部分汉典。天然，电商平台可以辩称“平台”是中立的，无须为其高下流商家的碳排放负责，因而也不须暴露这部分碳排放。但平台是否确实中立是要道所在，当平台有引流、宣传、先容等功能，并从中赚取业务用度时，它就不可能中立，从而也必须暴露其业务相关的高下流碳排放。

和阿里巴巴相关的蚂荟萃团也有一些战略性偏重的暴露行动，其中天然并不触及主不雅上的联想误导，但对碳中庸想法不清的读者确乎很容易我方堕入误区。尽头是，蚂蚁在2021年可捏续发展讲述里的绿色运营部分，暴露了领域一和领域二的碳排放总量，但并未暴露了领域三的碳排放。接着碳排放数字，同页里放了一个碳中庸文凭。当仔细阅读阿谁文凭上的小号笔墨时，会发现上头透露写着这是对于领域一及领域二的碳中庸，而不包括领域三。因此，这张证合集身并莫得欺瞒的真谛。但对于生手的读者，却极可能因为不解究里而误认这个“碳中庸”的真谛。事实上，依据碳暴露名堂（CDP）的估算，金融机构领域三的碳排放是筹办碳排放的700倍。正在完成整改且期待获取金控派司的蚂荟萃团，更应该正视由其投融资行动产生的领域三的碳排放，积极进行碳核算、碳暴露。

企业若何作念好碳核算

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碳排放的核算和暴露需要有调和的体式、统计口径和尺度。尽管国内已有一些相关的碳核算指南，欧博平台但各套尺度有所不合，也未能十足与外洋接轨。因此，在邱慈不雅看来，开荒调和的碳核算尺度是作念好碳排放暴露的前提，而作念好碳核算、碳暴露以及碳减排谋略更是碳中庸的前提。这好比东谈主在减肥前，先要用秤去量一下体重。要是连自身体重王人不知谈，就谈不上瘦身谋略了。

开荒一套完竣的碳排放核算尺度并回绝易，所幸是在上世纪90年代以后，大众运转顽强到现象变化已是东谈主类必须面对的问题，从而启动了制定碳核算尺度的工程。

从上世纪末、本世纪初运转，世界资源磋商所和世界可捏续发展工商理事会在前后十多年时期里推出了三套碳核算尺度。第一套是名堂温室气体公约和指南（Project Accounting Protocol and Guidelines），第二套是企业温室气体计较和讲述尺度（Corporate Accounting and Reporting Standards）。第三套是《企业价值链（领域3）核算与讲述尺度》（Corporate Value Chain Accounting and Reporting Standard），在制定上最难，直到2011年才推出。于今它们仍然被公认是大众最泰斗的碳核算尺度。

连年我国也在加速开荒调和的碳排放统计核算体系及暴露尺度。举例，2022年8月19日，国度发展改造委、国度统计局、生态环境部等共同公布了《对于加速开荒调和轮番的碳排放统计核算体系执行决策》（简称《决策》），对相关使命进行全面部署。依据《决策》，我国到2025年时，调和轮番的碳排放统计核算体系进一步完善，数据质料全面耕种，为碳达峰碳中庸使命提供全面、科学、可靠数据赞成。

既然国内的碳核算尺度仍在开荒中，那么，对于现阶段的中国企业而言，碳核算可以先从哪些要道使命作念起？若何能将企业碳核算连络上企业净零指标?

邱慈不雅以为，这个使命也有一些念念路可循，可以借助外洋上2021年出炉的科学碳指标激动决策（Science Based Targets initiative, SBTi）的企业净零尺度来谋略。这个谋略包含四步。率先，企业要制定短期的碳减排指标，但这个5年到10年内的减排指标必须和国度的碳中庸指标贯串接。其次，企业要制定长久的碳中庸净零指标，在2060年前将碳排放降到一个相配低而不可再消减的水平。第三，企业在转型期间必须禁受卓绝价值链的减排名为，不仅要把领域三排放降到零，还要起劲于现象投融资。第四，企业对于没法再消减的剩余碳排放，要以碳移除和碳封存等体式来消减之。

企业启动使命以后，也要知谈碳核算并非一蹴可及，尽头是领域三价值链的碳核算，需要万古期才智积贮完竣的、高质料的数据。当企业作念好碳核算后，国度才智有精确的碳数字。

事实上，国内早在2019年、2020年就已针对发电行业启动了碳排放的量化与数据质料保证的进程，为2021年7月上线的世界碳往复市集作念准备。但依据国度谋略，当今“十四五”期间只对发电业的碳排放进行料理，以后再在这个基础上循序渐进，进一步料理一齐的八大行业，包括发电、石化、化工、建材、钢铁、有色金属、造纸和国内民用航空。换句话说，从国度态度，必须顾及碳排放料理的成本和效益，在两者之间求取均衡。不然立马把八大行业碳排放一齐进行管控，既难以管好，也可能会产生负面经济后果。因此，循序渐近是合理的念念路。

总的来讲，我国碳核算及碳暴露依然启航了，但这对国内企业是新征途，需要在学习弧线上努力前行，咱们要给企业一些时期。欧盟碳排放往复系统（EU ETS）的第一期是从2005年运转，欧洲企业在之前就运转碳核算及碳暴露，于今依然18年，而欧盟碳排放往复系统也步入了第四期，尽头熟习了。比较之下，国内仍处于起步阶段，企业刚站上学习弧线。

学友马斯克的反ESG行动

邱慈不雅讲明领有好意思国宾夕法尼亚大学沃顿商学院的博士学位，是国内较早运转磋商ESG的学者。真谛真谛的是，特斯拉的雇主埃隆·马斯克也毕业于宾夕法尼亚大学，但他却是原原委委的“反ESG东谈主士”，先后发布“ESG就是一场骗局”、“企业ESG评级是妖怪化身”等言论。

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马斯克言论相对应的配景是好意思国的反ESG风暴。畴昔一年以来，好意思国有二十多个州掀翻了热烈反对ESG投资的声浪。

不外，邱慈不雅以为，这并不暗示大众在ESG问题上倒退了。ESG分红企业端的ESG实践和投资端的ESG投资。以ESG投资而言，它在上世纪70年代崛起，背后反馈了投资社区的社会存眷和文化价值不雅，其中包括破钞者顽强的醒觉、大众供应链下的劳工尺度、生态环境的保护、董事会各样性的要求、伦理底线的保险等。这些时间里的ESG关系同期演变出七种ESG投资战略，也形成了各式ESG投钞票品。

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举座而言，ESG议题下的具体存眷点天然会跟着时间的基本面改变而改变，但ESG的正面价值导向发展趋势并未改变。这里并莫得出现ESG历史的逆流。

至于马斯克为何反对ESG，这和他本东谈主个性联系。

邱慈不雅暗示，天然和马斯克同为学友，但于今世界上未必很难找到第二位马斯克，在成为世界首富后，不仅没捐一分钱给母校，还大唱”大学陶冶无谓论”，暗示母校莫得让他学到什么，他要我方创办一家十足不同的大学。

马斯克无疑是个天才，但天才常有自便的特色，其中包括反陶冶、反轮番。马斯克的革命力比通盘东谈主王人强，要是他抛不掉轮番，可能他也没法革命。但同期特斯拉也没崇敬作念ESG，它的ESG评级很灾祸。

特斯拉的ESG评级里最灾祸的是公司处理”G”，因为它的董事会不透明，孤独性很差。马斯克把我方作念绿色餐饮的弟弟、一又友拉进董事会，自后遭逢月旦，才象征性地找了孤独重事。

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特斯拉在社会“S”方面也作念得不好。马斯克总以为我方最横蛮，对职工不够尊重，劳资关系处理得不睬想。“S”里还包括工场安全和产物安全。但马斯克烦恼橘红色，不准特斯拉在工场里的危急区甩掉橘红色的告诫线。另外，特斯拉的无东谈主驾驶车一直出玩忽，引起产物安全疑虑。

不外，特斯拉在环境“E”方面推崇的可以，因为它作念新动力汽车，大幅缩小了领域三碳排放。对于汽车行业，最主要的碳排放领域为三，这是破钞者使用产物时汽车燃油产生的碳排放。

根据中国加密货币交易所Gate.io的数据，其中许多动物货币单日涨幅高达数百倍，显示动物币正在掀起热潮。另外，大多数新窜起的动物币，包含猪猪币、青蛙币和熊猫币，都是流动性挖矿平台所推出的代币，也让许多人感受到去中心化金融的来势汹汹。

另外，特斯拉在ESG暴露方面也有很大的改善空间。它第一次出ESG讲述是2018年，于今已出了四年，内容的水平很一般，欠缺深入的扣问和前瞻性视线。

当今，在好意思国反对ESG的，基本上王人所以石油坐褥州、共和党主导州，比如德州。他们反对ESG的事理骨子上和马斯克相似，极可能是出于个东谈主利益的原因。以德州而言，它反ESG是因为它坐褥石油，但ESG要激动碳中庸，要投资东谈主剥离化石燃料股，这就和德州的利益相扞拒，也形成德州要反ESG。

德州有我方的公募基金、养老基金，当它们发现当今的ESG尺度是剔除化石燃料股，那么它们无疑在打击我方州最迫切的产业，笃信不可接受，这内部遭灾太多的政事利益。

天然，在对ESG看法不合之际，依然有东谈主坚捏ESG理念。邱慈不雅与“石油大王”洛克菲勒的孙女凡蕾莉·洛克菲勒清爽，她是洛克菲勒昆季基金的理应事者席，邱讲明曾请她给学生作念过演讲。令邱慈不雅印象真切的是，洛克菲勒家眷以石油起家，洛克菲勒昆季基金进行投资时却站在ESG投资的最前沿，以促进可捏续发展价值的态度来选股。换言之，洛克菲勒昆季基金从现象变化的角度反对化石燃料，赞成将组合中的化石燃料股剥离。同期，在洛克菲勒家眷全体子孙多年严肃的扣问下，终末决定将祖辈留住来的股票出清，仅留住象征性的1%算作回想。

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